Kleinunternehmerstatus · Ausschlüsse

Wer in Georgien keine 1 % vom Umsatz zahlen darf: die Ausschlussliste und was Beratern bleibt

Der Kleinunternehmerstatus ist der attraktivste Teil des georgischen Steuersystems und zugleich der häufigste Anlass für unangenehme Gespräche mit der Finanzverwaltung. Der Grund ist immer derselbe: Die Liste der Tätigkeiten, denen die 1 % nicht zustehen, wird erst nach der Anmeldung gelesen. Hier steht, was ausgeschlossen ist, wo die Graubereiche verlaufen und welche Wege denen bleiben, die auf der Liste stehen.

Geprüft am 4. September 2026. Allgemeine Information, keine Steuer- oder Rechtsberatung — Ihr Fall bekommt seine eigene Analyse.

Erstes Kapitel

Wie der Kleinunternehmerstatus überhaupt funktioniert

Die Mechanik ist kurz. Sie melden ein Einzelunternehmen an, stellen bei der Finanzverwaltung einen Antrag und erhalten den Kleinunternehmerstatus. Ab diesem Zeitpunkt wird Ihr unternehmerisches Einkommen mit 1 % vom Umsatz besteuert — vom Umsatz, nicht vom Gewinn — bis zu ₾500.000 im Jahr. Alles darüber wird mit 3 % belastet. Zwei Überschreitungen in Folge, und der Status wird entzogen.

Zwei Daten, an denen am häufigsten Geld verloren geht. Das erste: Der Status gilt ab dem 1. des Monats, der auf den Antrag folgt. Einkommen, das vorher zufließt, unterliegt dem allgemeinen Satz von 20 %. Deshalb planen wir die Anmeldung so, dass die Lücke minimal bleibt und die erste größere Rechnung bereits unter dem Status hinausgeht.

Das zweite: Die Erklärung ist monatlich bis zum 15. fällig, auch die Nullmeldung. Ein Versäumnis ist kein Missverständnis, sondern ein Sanktionsgrund. Der Vorgang selbst dauert im Portal ein paar Minuten — im Urlaub ist er trotzdem leicht vergessen.

Der Selbsttest dieses Kapitels besteht aus zwei Zahlen: dem Datum, ab dem Ihr Status gilt, und dem Datum der nächsten Erklärung. Wenn Sie beide nicht nennen können, fangen Sie besser damit an und nicht mit der Ausschlussliste.

Die 1 % laufen auf den Umsatz, Ausgaben werden nicht abgezogen. Für Freiberufler mit einem Laptop ist das ein Geschenk. Für Handel, Produktion oder eine Agentur mit Subunternehmern ist es manchmal eine Falle: Bei 10 % Marge werden aus 1 % vom Umsatz effektiv 10 % vom Gewinn. Wir rechnen beide Varianten mit Ihren Zahlen durch, bevor Sie anmelden — nicht danach.

Zweites Kapitel

Die Ausschlussliste: wem die 1 % nicht zustehen

Das Verzeichnis der Tätigkeiten, die mit dem Kleinunternehmerstatus unvereinbar sind, ist durch eine Verordnung der Regierung festgelegt. Wir geben es inhaltlich wieder, ohne auf eine Aktennummer zu verweisen: Die Fassungen werden überarbeitet, und die genaue geltende Version prüft man sinnvollerweise zum Datum Ihres Antrags.

Tätigkeiten, die eine Lizenz oder Genehmigung voraussetzen — der breiteste Punkt der Liste, er deckt ganze Branchen ab
Geldwechsel und verwandte Geschäfte
Medizinische Tätigkeiten
Architektur
Recht und Notariat
Wirtschaftsprüfung
Beratung — einschließlich Steuer- und Finanzberatung
Glücksspiel und Wettgeschäft
Personalvermittlung und Arbeitnehmerüberlassung
Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren

Die gefährlichste Zeile ist Beratung. Sie ist weit formuliert und zieht in der Praxis mehr an sich, als jemand vermutet, der sich aus Bescheidenheit „Berater“ nennt. Auf Platz zwei der Gefahrenliste stehen die zulassungspflichtigen Tätigkeiten: Dieser Punkt zählt keine Berufe auf, sondern verweist auf anderes Recht, und muss deshalb gesondert geprüft werden.

Die überprüfbare Handlung: Öffnen Sie die Beschreibung Ihrer Tätigkeit so, wie sie im Vertrag mit Ihrem Kunden steht, und vergleichen Sie sie Wort für Wort mit diesen zehn Punkten. Nicht mit dem, was Sie Freunden über Ihre Arbeit erzählen, sondern mit der Formulierung im Vertrag.

Warum das keine Formalie ist. Kommt die Finanzverwaltung zu dem Schluss, dass Ihre Tätigkeit zu den ausgeschlossenen gehört, wird die Steuer rückwirkend mit dem allgemeinen Satz von 20 % neu berechnet, und obendrauf kommen Sanktionen. Genau deshalb prüfen wir die Berechtigung auf die 1 % vor der Zahlung und halten das Ergebnis schriftlich fest — das ist billiger als der Streit nach der Betriebsprüfung.

Drittes Kapitel

Graubereiche, in denen der Vertrag entscheidet

Zwischen „Entwicklung“ und „Beratung“ steht keine Mauer, sondern eine Formulierung im Vertrag und ein Tätigkeitscode in den Registerdaten. Die drei häufigsten Grenzfälle sehen so aus.

IT-Beratung gegen Entwicklung. Wenn Sie Code schreiben und das Ergebnis übergeben, ist das Entwicklung, und Fragen entstehen selten. Wenn Sie eine Architektur prüfen, Empfehlungen erarbeiten und einen Bericht verkaufen, liegt das näher an der Beratung — mit allen Folgen. Der Unterschied ist im Vertragsgegenstand und im Abnahmeprotokoll sichtbar: „Entwicklung eines Moduls“ und „Beratung zur Auswahl einer Lösung“ sind zwei verschiedene Dinge.

Marketing gegen „Consulting“. Kampagnen aufsetzen, Inhalte produzieren, Kanäle betreuen — das sind Dienstleistungen. „Marketingberatung“ und „Strategie-Sessions“ im Namen der Leistung sind eine Unterschrift unter den eigenen Ausschluss. Das Wort im Vertrag sollte man so sorgfältig wählen wie den Steuersatz.

Coaching gegen Unterricht. Ein Onlinekurs mit Lehrplan, Terminen und Material ist eine Bildungsleistung. Einzelsitzungen, in denen Sie das Geschäft eines anderen durchgehen und Empfehlungen geben, liegen näher an der Beratung. Das Format wiegt schwerer als die Berufsbezeichnung in Ihrem Profil.

Das ehrliche Fazit: Entscheidend sind der Tätigkeitscode und die realen Verträge, nicht die Bezeichnung, die Sie sich geben. Weichen Inhalt und Formulierung voneinander ab, schaut die Prüfung auf den Inhalt. Deshalb besteht die Prüfung vor der Anmeldung im Lesen Ihrer Verträge und nicht in einem Gespräch über Ihren Beruf.

Viertes Kapitel

Auf der Liste gelandet — was dann

Der Ausschluss von den 1 % ist kein Arbeitsverbot, sondern eine andere steuerliche Route. Es gibt zwei davon, und die Wahl wird gerechnet, nicht diskutiert.

Einzelunternehmen im allgemeinen Regime: 20 % vom Gewinn. Der Satz ist höher, die Bemessungsgrundlage aber eine andere — Ausgaben werden abgezogen. Für Berater mit Subunternehmern, Miete und Abos kann der Abstand zwischen „20 % vom Gewinn“ und „1 % vom Umsatz“ unerwartet klein ausfallen, manchmal ist das allgemeine Regime schlicht günstiger. Die Anmeldung ist dieselbe, es unterscheidet sich nur das gewählte Regime.

LLC nach estnischem Modell: 15 % bei Ausschüttung plus 5 % auf Dividenden. Solange der Gewinn in der Gesellschaft bleibt — arbeitet, reinvestiert wird, Gehälter zahlt —, beträgt die Gewinnsteuer null. Sie entsteht im Moment der Auszahlung. Wer sein Geschäft aufbaut, fährt damit oft am besten; wer jeden Monat alles bis auf den letzten Lari entnimmt, nicht. Ablauf und Preis stehen auf der Seite Firmengründung (LLC).

Es gibt ein drittes Szenario, das man kennen sollte: Ein Teil der Tätigkeit läuft rechtmäßig unter den 1 %, ein anderer nicht. Dann wird die Trennung strukturell gebaut und nicht nach Augenmaß, und sie verlangt eine saubere Buchführung. Das wird individuell besprochen.

Der überprüfbare Schritt: Nehmen Sie Ihre Jahreszahlen — Umsatz, Ausgaben, entnommener Betrag — und rechnen Sie drei Werte aus: 1 % vom Umsatz, 20 % vom Gewinn und 15 % plus 5 % auf den ausgeschütteten Teil. Danach hört die Wahl meistens auf, ein Streit über Prinzipien zu sein.

Eine eigene Falle ist die Umqualifizierung in Arbeitslohn. Ein einziger Auftraggeber, jeden Monat derselbe Betrag, sein Gerät, sein Zeitplan und sonst keine Kunden — eine solche Konstruktion kann unabhängig von Ihrem Status als Arbeitsverhältnis gewertet werden. Dann geht es um 20 % und um Arbeitgeberpflichten. Die Merkmale sind vorher erkennbar, und man räumt sie besser vorher aus als hinterher.

Selbsttest

Sechs Zeilen, an denen die 1 % geprüft werden

Wie ist Ihre Tätigkeit im Vertrag mit dem Kunden beschrieben — und deckt sich diese Beschreibung mit dem Tätigkeitscode im Register?
Taucht in Ihren Unterlagen das Wort „Beratung“, „Consulting“, „Empfehlungen“ oder „Gutachten“ auf?
Verlangt Ihr Beruf in Georgien eine Lizenz oder Genehmigung — und haben Sie das geprüft statt vermutet?
Bleibt Ihr Jahresumsatz unter ₾500.000, und was passiert im Folgejahr, wenn er darüber liegt?
Ab welchem Datum gilt Ihr Status — ab dem 1. welchen Monats — und gab es Einnahmen davor?
Ist die Erklärung für den Vormonat bis zum 15. eingereicht, auch die Nullmeldung?

Wenn Sie bei auch nur einer Zeile unsicher sind, gehören die Unterlagen geprüft und nicht die allgemeinen Regeln. Die Berechtigung auf die 1 % klären wir vor der Zahlung und halten das Ergebnis schriftlich fest — auch ein negatives.

Fragen

Häufige Fragen zu den Ausschlüssen vom 1 %

Entwicklung, Design und technischer Support fallen in der Regel darunter. Das Problem beginnt, wenn der Vertragsgegenstand als Beratung beschrieben ist: Prüfung, Empfehlungen, Gutachten. Maßgeblich sind die Formulierungen in Verträgen und Abnahmeprotokollen, nicht die Berufsbezeichnung.

Die Finanzverwaltung kann die Steuer für den betreffenden Zeitraum mit dem allgemeinen Satz von 20 % neu berechnen und Sanktionen verhängen. Je früher die Lage freiwillig bereinigt wird, desto günstiger bleibt sie. Besprochen wird das am besten mit den Unterlagen in der Hand.

Der Code muss abbilden, was Sie tatsächlich tun. Weicht der Inhalt der Arbeit vom Code ab, schaut die Prüfung auf den Inhalt. Einen passenden Code sorgfältig auszuwählen ist sinnvoll, ihn auszutauschen nicht.

Der Überschuss wird mit 3 % besteuert. Wiederholt sich die Überschreitung zwei Jahre in Folge, wird der Kleinunternehmerstatus entzogen, und Sie arbeiten danach im allgemeinen Regime oder über eine Gesellschaft.

Das wird an Ihren Zahlen gerechnet. Einzelunternehmen im allgemeinen Regime: 20 % vom Gewinn nach Abzug der Ausgaben. LLC: 0 % auf einbehaltenen Gewinn, 15 % bei Ausschüttung und 5 % auf Dividenden. Bei spürbaren Ausgaben oder bei Reinvestition gewinnt oft die zweite Variante.

Der nächste Schritt

Passen die 1 % zu Ihnen — wir prüfen es im kostenlosen Erstgespräch

Ob die 1 % für Ihre Tätigkeit gelten, ab wann Sie hier steuerlich ansässig sind, wann sich die LLC rechnet — das klärt keine Lektüre, sondern ein Blick auf Ihre Zahlen. Dreißig Minuten, kostenlos, auf Deutsch. Danach wissen Sie, woran Sie sind.

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