Статус малого бизнеса · исключения
Кто не может платить налог 1% в Грузии: полный список исключений и что делать консультантам
Статус малого бизнеса — самая привлекательная часть грузинской налоговой системы и самая частая причина неприятных разговоров с Налоговой службой. Причина одна: список видов деятельности, которым 1% не положен, читают уже после регистрации. Ниже — что именно исключено, где проходят серые зоны и какие режимы остаются тем, кто в список попал.
Проверено 4 сентября 2026. Общая информация, не налоговая или юридическая консультация — Ваш случай стоит разобрать отдельно.
Глава первая
Как вообще работает статус малого бизнеса
Механика короткая. Вы регистрируете ИП, подаёте заявление в Налоговую службу и получаете статус малого бизнеса. С этого момента предпринимательский доход облагается по 1% с оборота — именно с оборота, а не с прибыли — в пределах 500 000 ₾ в год. После превышения ставка 3% применяется ко всему обороту с начала месяца превышения и до конца календарного года. Превышение в двух календарных годах — и статус снимают.
Две даты, из-за которых чаще всего теряют деньги. Первая: статус начинает действовать со дня выдачи сертификата Налоговой службой — обычно в течение двух рабочих дней после заявления. Доход, полученный до этой даты, идёт по общей ставке 20%. Поэтому заявление подаётся сразу после регистрации ИП, а первый крупный счёт выставляется уже под статусом.
Вторая: декларация подаётся ежемесячно, до 15-го числа, включая нулевую. Пропуск — не «недоразумение», а основание для санкции. Сама процедура занимает несколько минут в личном кабинете, но забыть о ней в отпуске легко.
Проверить себя тут можно двумя цифрами: дата, с которой у Вас действует статус, и дата ближайшей декларации. Если Вы не можете назвать обе, начинать стоит с этого, а не со списка исключений.
Глава вторая
Список исключений: кому 1% не положен
Перечень видов деятельности, несовместимых со статусом малого бизнеса, утверждён постановлением правительства. Мы приводим его содержательно, без ссылки на номер акта: редакции пересматриваются, и точную действующую версию имеет смысл проверять на дату Вашей подачи.
- Деятельность, требующая лицензии или разрешения — это самая широкая позиция в списке, и она перекрывает целые отрасли
- Обмен валюты и связанные операции
- Медицинская деятельность
- Архитектурная деятельность
- Юридические и нотариальные услуги
- Аудиторская деятельность
- Консультационные услуги — включая налоговое и финансовое консультирование
- Игорный бизнес и азартные игры
- Подбор персонала и аутсорсинг кадров (staffing)
- Производство подакцизных товаров
Самая опасная строка здесь — консультационные услуги. Она сформулирована широко и на практике втягивает в себя больше, чем кажется человеку, который называет себя «консультантом» просто из скромности. Вторая по опасности — лицензируемая деятельность: она не перечисляет профессии, а отсылает к другому регулированию, и проверять её нужно отдельно.
Проверяемое действие: откройте описание своей деятельности так, как оно звучит в договоре с клиентом, и сравните с этими десятью пунктами дословно. Не с тем, как Вы объясняете работу друзьям, а с формулировкой в договоре.
Глава третья
Серые зоны, где решает не название, а договор
Между «разработкой» и «консалтингом» нет стены — есть формулировка в договоре и код деятельности в регистрационных данных. Три самые частые пограничные ситуации выглядят так.
ИТ-консалтинг против разработки. Если Вы пишете код и передаёте результат — это разработка, и вопросов обычно не возникает. Если Вы проводите аудит архитектуры, готовите рекомендации и продаёте отчёт — это ближе к консультационным услугам со всеми последствиями. Разница видна в предмете договора и в акте: «разработка модуля» и «консультации по выбору решения» — разные вещи.
Маркетинг против «консалтинга». Настройка рекламных кампаний, производство контента, ведение аккаунтов — это услуги. «Маркетинговый консалтинг» и «стратегические сессии» в названии услуги — это подпись под собственным исключением. Формулировка в договоре должна точно описывать то, что Вы делаете: расхождение между содержанием и названием налоговая читает не в Вашу пользу.
Коучинг против преподавания. Онлайн-курс с программой, расписанием и материалами — образовательная услуга. Индивидуальные сессии, где Вы разбираете чужой бизнес и даёте рекомендации, ближе к консультированию. Формат влияет сильнее, чем название профессии в Вашем профиле.
Честный вывод: решают код деятельности и реальные договоры, а не то, как Вы себя называете. Если содержание работы и формулировки расходятся, налоговый инспектор будет смотреть на содержание. Поэтому проверка перед регистрацией — это чтение Ваших договоров, а не разговор о профессии.
Глава четвёртая
Попали в список — что тогда
Исключение из 1% — это не запрет работать, а другой налоговый маршрут. Их два, и выбор между ними считается на цифрах.
ИП на общем режиме: 20% с прибыли. Ставка выше, но база другая — расходы вычитаются. Для консультанта с командой подрядчиков, арендой и подписками разница между «20% с прибыли» и «1% с оборота» может оказаться неожиданно небольшой, а иногда общий режим просто выгоднее. Регистрация та же самая, отличается только выбранный режим.
ООО по эстонской модели: 15% при распределении плюс 5% с дивидендов. Пока прибыль остаётся в компании — работает, реинвестируется, платит зарплаты — налог на прибыль равен нулю. Он возникает в момент выплаты. Для тех, кто наращивает бизнес, это часто лучший вариант; для того, кто выводит всё до копейки каждый месяц, — нет. Детали процедуры и цена — на странице регистрация ООО.
Есть и третий сценарий, о котором стоит знать: часть деятельности законно проходит под 1%, а часть — нет. Тогда разделение оформляется структурно, а не «на глаз», и требует аккуратного ведения учёта. Это разбирается индивидуально.
Проверяемый шаг: возьмите свои годовые цифры — оборот, расходы, сколько Вы выводите себе, — и посчитайте три числа: 1% с оборота, 20% с прибыли и 15% + 5% на распределяемую часть. Обычно после этого выбор перестаёт быть спором о принципах.
Проверьте себя
Шесть строк, по которым проверяют право на 1%
- Как Ваша деятельность описана в договоре с клиентом — и совпадает ли это описание с кодом деятельности в регистрации?
- Встречается ли в Ваших документах слово «консультация», «консалтинг», «рекомендации» или «экспертное заключение»?
- Требует ли Ваша профессия лицензии или разрешения в Грузии — и проверяли ли Вы это, а не предполагали?
- Укладывается ли годовой оборот в 500 000 ₾, и что произойдёт при превышении?
- С какой даты у Вас действует статус — какой датой выдан сертификат — и не было ли дохода до неё?
- Подана ли декларация за прошлый месяц до 15-го числа, включая нулевую?
Если хотя бы в одной строке Вы не уверены, разбирать нужно документы, а не общие правила. Право на 1% мы проверяем до оплаты и выдаём вывод письменно — в том числе отрицательный.
Источники
На чём основан этот текст
Ссылки ведут на первоисточники. Формулировки в них меняются — проверяйте редакцию на дату Вашей подачи.
- Налоговый кодекс Грузии и постановления правительства — matsne.gov.ge, официальный портал законодательства
- Служба доходов Грузии — rs.ge: регистрация, статус малого бизнеса, декларации
- Дом юстиции — psh.gov.ge: регистрация ИП и компаний, гражданские акты, апостиль
- Государственная комиссия по вопросам миграции и профильное министерство труда и здравоохранения Грузии — правила трудовой миграции и разрешений на работу. Ссылку сознательно не даём: адрес портала подачи менялся, актуальный проверяйте на дату обращения
- PwC Worldwide Tax Summaries — taxsummaries.pwc.com/georgia: независимая сводка ставок и правил
Вопросы
Частые вопросы об исключениях из налога 1%
Разработка, дизайн и техническая поддержка обычно проходят. Проблема появляется, когда предмет договора описан как консультирование: аудит, рекомендации, экспертные заключения. Смотреть надо на формулировки в договорах и актах, а не на название должности.
Налоговая служба может пересчитать налог по общей ставке 20% за соответствующий период и применить санкции. Чем раньше ситуация исправлена добровольно, тем она дешевле. Разбирать это лучше с документами на руках.
Код должен отражать то, что Вы реально делаете. Если содержание работы расходится с кодом, при проверке будут смотреть на содержание. Подбор корректного кода имеет смысл, подмена — нет.
С начала месяца, в котором оборот превысил лимит, и до конца календарного года весь оборот облагается по ставке 3%, а не только сверхлимитная часть. Если превышение повторяется в двух календарных годах, статус малого бизнеса снимают, и дальше Вы работаете на общем режиме или через компанию.
Считается на Ваших цифрах. ИП на общем режиме — 20% с прибыли с вычетом расходов; ООО — 0% на нераспределённую прибыль, 15% при распределении и 5% с дивидендов. При заметных расходах или реинвестировании второй вариант часто выигрывает.
Смежные страницы: регистрация ИП со статусом 1%, регистрация ООО, работа из Грузии на иностранную компанию, гид по налогам Грузии.
Порядок обращения
Подходит ли Вам налог 1% — проверим на бесплатной консультации
Тридцать минут — и Вы знаете: попадает ли Ваша работа под статус малого бизнеса, что с доходами из-за рубежа и что меняют для Вас 183 дня в стране. Если честный ответ — «не подходит», Вы услышите его бесплатно и до всяких договоров.