Работа из Грузии на иностранную компанию: почему это грузинский доход и как его оформить

Личное налогообложение в Грузии построено на территориальности. Резидент платит 20% только с доходов из грузинских источников; зарубежные дивиденды, проценты, прирост капитала и аренда недвижимости за границей, как правило, здесь не облагаются вовсе. Это и есть та часть, ради которой сюда переезжают.

И тут же — вторая половина правила, которую в рекламных обзорах обычно пропускают. Работа, выполненная, пока вы физически находитесь в Грузии, считается доходом из грузинского источника. Не имеет значения, что заказчик зарегистрирован в Лондоне, договор подписан по английскому праву, а оплата уходит на счёт в другой стране. Значение имеет, где находились вы, когда эту работу делали.

Логика простая и в мире распространённая: источником дохода от услуг считается место их оказания. Вы оказываете услуги оттуда, где сидите. Поэтому «получаю на иностранную карту и ничего не декларирую» — это не налоговая оптимизация, а спор с Налоговым кодексом, в котором заранее известна проигравшая сторона.

Проверить себя можно одной строкой: посчитайте, сколько дней за последние двенадцать месяцев вы работали, находясь на территории Грузии. Доход за эти дни — предмет разговора, независимо от того, кто и куда его перечислил.

Первая: ИП со статусом малого бизнеса. Вы регистрируетесь как индивидуальный предприниматель, получаете статус и платите 1% с оборота до 500 000 ₾ в год. Иностранные заказчики становятся вашими клиентами, вы выставляете им счета от своего ИП. Это самая распространённая и самая дешёвая конструкция для фрилансера и удалённого специалиста — при условии, что ваш вид деятельности не входит в список исключений. Регистрация занимает 1–2 рабочих дня и стоит 400 ₾, статус начинает действовать с 1-го числа следующего месяца.

Вторая: ИП на общем режиме. Те же отношения с заказчиками, но налог — 20% с прибыли с вычетом расходов. Маршрут для тех, кому 1% не положен, и для тех, у кого расходы велики настолько, что вычет перевешивает разницу в ставке.

Третья: остаться сотрудником иностранного работодателя. Юридически возможно, практически неудобно. Иностранная компания без присутствия в Грузии обычно не удерживает грузинский подоходный налог — значит, обязанность декларировать и платить 20% ложится лично на вас, вместе с отчётностью. Никакого статуса малого бизнеса здесь нет: 1% — это режим предпринимателя, а не работника. Многие приходят к ИП именно после того, как посчитают эту разницу.

Отдельно: если бы вашим работодателем был грузинский резидент, к налоговой теме добавилась бы миграционная — иностранцу без постоянного ВНЖ для работы с резидентами требуется разрешение на трудовую деятельность. Это отдельный сюжет, разобранный на странице про разрешение на работу для ИП.

Возьмём условного разработчика с годовым доходом $60 000 от иностранных заказчиков, который живёт и работает в Грузии больше 183 дней в году. Цифры округлены и нужны только для того, чтобы показать масштаб разницы.

Вариант А — ИП со статусом малого бизнеса. Оборот $60 000, ставка 1%: примерно $600 налога за год. Расходы не вычитаются, декларации ежемесячные, оборот укладывается в лимит 500 000 ₾ с большим запасом.

Вариант Б — тот же доход без статуса. Доход из грузинского источника по общей ставке 20%: около $12 000. Если это ИП на общем режиме, из базы вычитаются подтверждённые расходы, и сумма будет меньше — но порядок величины остаётся другим.

Разница в этом примере — примерно $11 400 в год, и создаёт её не хитрость, а поданное вовремя заявление. Стоимость оформления при этом измеряется сотнями лари, а не тысячами долларов: 400 ₾ за регистрацию ИП со статусом.

Оговорки, без которых пример был бы рекламой: суммы условные, курс лари к доллару меняется, ваш вид деятельности может оказаться в списке исключений, а при заметных расходах общий режим иногда выигрывает у 1%. Мы считаем оба варианта на ваших реальных цифрах до того, как вы что-то оплачиваете.